Titolari di contratti di locazione di beni immobili

Imposta di registro

Scade in data odierna il termine ultimo per procedere al versamento dell’imposta di registro sui nuovi contratti di locazione di immobili con decorrenza 1° del mese di FEBBRAIO (30 giorni) e di quella inerente ai rinnovi degli stessi ed alle annualità successive, che non abbiano optato per il regime della cedolare secca.

Soggetti di imposta IVA

Fattura differita

Emissione e registrazione delle fatture differite relative a beni consegnati o spediti nel mese precedente e risultanti da documenti di accompagnamento.

La registrazione deve avvenire con riferimento al mese di consegna o spedizione dei beni e l'IVA relativa a tali fatture si inserisce nella liquidazione relativa al mese di spedizione o consegna della merce.

(art. 21, comma 4, lett. a), D.P.R. n. 633/1972)

Soggetti di imposta IVA

Fattura cumulativa

Termine ultimo per emettere la fattura, recante il dettaglio delle operazioni, relativa alle prestazioni di servizi effettuate nel mese solare precedente nei confronti del medesimo soggetto, individuabili attraverso idonea documentazione.

Entro lo stesso termine la fattura deve essere registrata, ma con riferimento al mese precedente.

(art. 24 del D.P.R. n. 633/1972)

Soggetti di imposta IVA

Fattura operazioni con l’estero

Termine ultimo per emettere la fattura relativa alle cessioni intracomunitarie, la fattura relativa alle prestazioni di servizi generiche ex art. 7-ter del D.P.R. n. 633/1972 rese a soggetti passivi non stabiliti in Italia e l’autofattura relativa alle prestazioni di servizi generiche ricevute da un soggetto passivo stabilito al di fuori dell’UE, effettuate nel mese solare precedente.

Entro lo stesso termine tali fatture/autofatture devono essere registrate, ma con riferimento al mese precedente.

(art. 21, c. 4 del D.P.R. n. 633/1972, artt. 39 e 46 del D.L. n. 331/1993)

Contribuenti IVA

Registrazione acquisti intracomunitari

Annotazione delle fatture intracomunitarie ricevute nel mese di FEBBRAIO da effettuarsi:

• nel registro vendite entro il giorno 15 del mese successivo a quello di ricevimento ma con riferimento al mese di ricevimento;
• nel registro acquisti non esiste più un termine disciplinato dall’art. 47, tuttavia nella pratica, dovendo registrarlo nel registro vendite entro il termine di cui sopra, solitamente viene effettuato nello stesso termine.

(art. 47 DL 331/93)

Commercianti al minuto e soggetti assimilati

Registrazione dei corrispettivi

I soggetti che emettono scontrini e ricevute fiscali hanno la facoltà di effettuare un’unica annotazione mensile nel registro dei corrispettivi, entro il giorno 15 del mese successivo, in relazione agl  incassi del mese.

Il DPR 435/2001 ha eliminato anche l’obbligo dell’allegazione degli scontrini di chiusura giornaliera al registro dei corrispettivi, precedentemente previsto dal DPR 695/96.

Va rilevato, però, che i contribuenti in contabilità ordinaria dovranno comunque annotare i corrispettivi giornalieri a libro giornale. (Art. 15 DPR 435/2001, Art. 6 c.4 DPR 695/96 - C.M. 19/12/1997 n. 45/E)

Soggetti di imposta IVA

Fatture di importo inferiore a

€ 300,00

Per le fatture emesse nel corso del mese precedente, di importo inferiore ad € 300,00, può essere annotato entro oggi, con riferimento a tale mese, in luogo di ciascuna fattura, un documento riepilogativo.

(Art. 6 c. 1 DPR 695/96)

Associazioni/

società sportive dilettantistiche

Annotazione dei corrispettivi

Termine ultimo entro il quale le associazioni sportive dilettantistiche, le pro-loco e le altre associazioni senza scopo di lucro, che hanno optato per il regime previsto dalla legge 398/91, devono provvedere all’annotazione dei corrispettivi e dei proventi conseguiti nel mese precedente nell’esercizio dell’attività commerciale, anche mediante unica annotazione, nell’apposito modello previsto dal D.M. 11/2/1997.

Sospensione versamenti per COVID

Termine ultimo per il versamento della QUINDICESIMA RATA (di massimo 24) del restante 50% dei versamenti relativi a ritenute, Iva, contributi previdenziali e assistenziali e premi INAIL, sospesi a causa dell’emergenza Coronavirus da marzo a maggio/giugno 2020.

(D.L. n. 34/2020 e D.L. n. 104/2020)

Sostituti d’imposta

Certificazione unica 2022 – trasmissione e consegna

Termine ultimo per la trasmissione in via telematica all’Agenzia delle Entrate della Certificazione Unica 2022 (mod. CU 2022 – modello “ordinario“) per tutti i sostituti d’imposta che devono attestare sia i redditi di lavoro dipendente ed assimilati, sia altri redditi come ad esempio lavoro autonomo, redditi diversi e provvigioni.

Anche la consegna ai percettori deve essere effettuata entro il 16 marzo 2022 (modello “sintetico”).

Si precisa che la trasmissione telematica delle certificazioni uniche contenenti esclusivamente redditi esenti o non dichiarabili mediante la dichiarazione dei redditi precompilata, può avvenire entro il termine di presentazione della dichiarazione dei sostituti d’imposta (mod. 770) ovvero entro il 31 ottobre 2022.

(Modello CERTIFICAZIONE UNICA 2022, approvato con Provv. Ag. Entrate del 14/01/2022)

Nella Certificazione Unica è compreso anche il quadro CT contenente la comunicazione per la ricezione in via telematica dei dati relativi al mod. 730-4 da parte dell’Agenzia delle Entrate (cd. Flusso telematico).

(art. 2, D.Lgs. n. 175/2014 – Provv. Ag. Entrate 14/01/2022)

Sostituti d’imposta

Certificazione degli utili corrisposti

Termine ultimo per procedere alla consegna ai percettori di dividendi della certificazione degli utili corrisposti nel corso del 2021, approvata con Provv. Ag. Entrate 15/01/2019 (con istruzioni aggiornate il 15/01/2020).

Tassa di concessione governativa per vidimazione libri

Versamento della tassa annuale forfetaria da parte delle società di capitali (escluse le società cooperative) per la numerazione e bollatura di libri e registri.

L'importo dovuto è di € 309,87 o di € 516,46 se il capitale sociale o fondo di dotazione supera al 1° gennaio l'importo di € 516.456,90.

Codice tributo 7085

(D.M. 28/12/95 - Art.23 Tariffa all. al DPR 641/1972C.M. 04/02/1998 n. 38/E)

Ricordiamo che anche a seguito dell’eliminazione dell’obbligo della vidimazione iniziale delle scritture contabili disposto dall’art. 8 della legge 383/2001, permane l’obbligo del versamento, da parte delle società di capitali diverse dalle cooperative, della presente tassa annuale.

Contribuenti IVA

Versamento tributo dovuto in base alla dichiarazione annuale

Codice tributo 6099

Termine ultimo per effettuare il versamento a saldo dell'I.V.A. relativa all'anno 2021, in unica soluzione o come 1° rata.

L’IVA dovuta in base alla dichiarazione annuale deve essere versata nel caso in cui il relativo importo superi euro 10,33 (10,00 euro per effetto degli arrotondamenti effettuati in dichiarazione).

Oltre al versamento in unica soluzione, è possibile rateizzare il pagamento (art. 20 D.Lgs. 241/97). Sull’importo delle rate successive alla prima è dovuto l’interesse fisso di rateizzazione pari allo 0,33% mensile (tasso annuo 4%), pertanto la seconda rata deve essere aumentata dello 0,33%, la terza rata dello 0,66% e cosi via.

In alternativa i contribuenti possono versare in un’unica soluzione entro le scadenze previste per il versamento delle somme dovute in base alla dichiarazione dei redditi (30 giugno 2022), con la maggiorazione dello 0,40% per ogni mese o frazione di mese successivi al 16 marzo; oppure rateizzare dalla data di pagamento delle somme dovute in base alla dichiarazione dei redditi, maggiorando dapprima l’importo da versare con lo 0,40% per ogni mese o frazione di mese successivi al 16 marzo e quindi aumentando dello 0,33% mensile l’importo di ogni rata successiva alla prima.

(D.Lgs. 241/97  - Art. 6 del D.P.R. 542/99)

Comunicazione oneri deducibili e detraibili ai fini della dichiarazione dei redditi precompilata

Termine ultimo per la trasmissione all’Agenzia delle Entrate delle spese di istruzione sostenute nel 2021 da parte delle università statali e non, delle spese funebri sostenute nel 2021, delle rette relative alla frequenza dell’asilo nido nel 2021 da parte degli asili nido pubblici e privati e delle spese per il recupero del patrimonio edilizio e di riqualificazione energetica sostenute nel 2021 da parte di Banche e Poste. (D.M. 13/01/2016)

Termine ultimo per l’invio delle spese veterinarie, sostenute dalle persone fisiche, relative al 2021 al Sistema Tessera Sanitaria da parte dei veterinari e delle strutture autorizzate alla vendita al dettaglio di medicinali veterinari, esclusivamente in via telematica.

Le spese sono quelle riguardanti le tipologie di animali individuate dal Regolamento di cui al D.M. n. 289 del 06/06/2001.

Onlus, APS, fondazioni e associazioni riconosciute

Comunicazione erogazioni liberali

Termine ultimo per la comunicazione dei dati relativi alle erogazioni liberali in denaro eseguite nel 2021 da persone fisiche ad Onlus, APS, fondazioni e associazioni riconosciute aventi per scopo statutario la tutela, promozione e valorizzazione dei beni di interesse storico, artistico e paesaggistico ovvero lo svolgimento o la promozione di attività di ricerca scientifica con ricavi, vendite o proventi superiori a 1.000.000 euro.

(D.M. 03/02/2021)

Contribuenti IVA mensili

Versamento mensile

I.V.A. dovuta per il mese di  FEBBRAIO 2022 (codice tributo 6002).

Il versamento è dovuto se di importo superiore a € 25,82; se inferiore, si riporta a debito nel periodo successivo.

Sostituti d'imposta

Ritenute alla fonte

Termine ultimo per il versamento delle ritenute alla fonte operate nel mese precedente riguardanti redditi di lavoro dipendente, di lavoro autonomo, su provvigioni, su altri redditi di capitale e in relazione ad appalti e subappalti.

Sostituti d'imposta

Ritenute su interessi e autofinanziamento soci

Versamento delle ritenute alla fonte su interessi, premi e vincite, cessione titoli e valute, ecc..

Ritenute su interessi relativi all’autofinanziamento soci di cooperative, corrisposti (o maturati) nel mese precedente ai soci persone fisiche, nonché agli imprenditori agricoli persone fisiche, partecipanti ad imprese familiari o a società semplici o di persone, a condizione che i soggetti partecipati rivestano la qualifica di socio di cooperativa agricola.

Si ricorda che il D.L. n. 66/2014, all’art. 3, commi 1-12, ha aumentato la ritenuta dal 20% al 26% sugli interessi esigibili a partire dal 1° luglio 2014.

(codice 1030 – MOD. F24)

(Art. 26 DPR 600/73, art. 13 DPR 601/73, art. 6 c.11 l. 388/2000)

Sostituti d’imposta

Ritenute 4% da parte dei condomini

Scade il termine per il versamento delle ritenute operate nel mese precedente da parte dei condomini, se di importo pari o superiore a € 500. 

Sostituti d'imposta

Contributi previdenziali

Versamento unitario di:

Contributi previdenziali ed assistenziali  

Versamento dei contributi relativi al mese precedente e della quota mensile del TFR al fondo tesoreria INPS, compresi i contributi ex Enpals dovuti per le aziende del settore dello spettacolo e dello sport (si ricorda che il D.L. n 201/2011 ha previsto la soppressione dell’Enpals e l’attribuzione delle relative funzioni all’Inps).

Contributo previdenziale Gestione separata: termine ultimo per il versamento dei contributi INPS dovuti dai committenti dei collaboratori coordinati e continuativi, Co.co.pro., dei prestatori di lavoro autonomo occasionale (per gli importi eccedenti i 5.000 euro annui), degli Associati in partecipazione (circ.INPS 30/2005 e 90/2005) e dei medici in formazione specialistica, relativi ai compensi corrisposti nel mese precedente.

Datori di lavoro agricoli:

termine ultimo per procedere al versamento dei contributi previdenziali ed assistenziali per la manodopera agricola relativi al TERZO TRIMESTRE 2021.

Operatori intracomunitari con obbligo mensile

Elenchi Intrastat mensili

Termine per la presentazione degli elenchi riepilogativi INTRASTAT relativi alle cessioni di beni e alle prestazioni di servizi intracomunitari effettuate nel mese di FEBBRAIO 2022 per gli operatori con obbligo mensile.

Titolari di contratti di locazione di beni immobili

Imposta di registro

Scade in data odierna il termine ultimo per procedere al versamento dell’imposta di registro sui nuovi contratti di locazione di immobili con decorrenza 1° del mese di MARZO (30 giorni) e di quella inerente ai rinnovi degli stessi ed alle annualità successive, che non abbiano optato per il regime della cedolare secca.

Enti di tipo Associativo

Variazione dati Modello EAS

Termine ultimo per procedere all’invio dell’eventuale  variazione, avvenuta nel 2021, dei dati precedentemente comunicati con il modello EAS, da parte degli Enti di Tipo Associativo obbligati ai fini della non imponibilità dei corrispettivi, quote e contributi di cui all’art. 148 del Tuir e all’art. 4 del D.P.R. n. 633/1972.

Sospensione versamenti per COVID

Associazioni e società sportive di cui all’art. 1, c. 36-37 della L. n. 178/2020

Termine ultimo per il versamento, in unica soluzione o dell’UNDICESIMA RATA, di ritenute, Iva, contributi previdenziali e assistenziali, in scadenza dal 01/01 al 28/02/2021 da parte di associazioni e società sportive.

(art. 1, cc. 36-37 della L. n. 178/2020)

Contribuenti IVA

Fatture differite triangolare

Emissione ed annotazione delle fatture differite limitatamente alle cessioni effettuate a terzi dal cessionario per il tramite del proprio cedente nel corso del mese precedente (caso di vendita con consegna a terzi: l’operatore A cede i beni a B ma li consegna al soggetto C su disposizione del proprio cessionario B).

(art. 21, comma 4 e art. 6, comma 5 del D.P.R. n. 633/1972)

Enti non commerciali

Acquisti intracomunitari

Intrastat e versamento Iva

Termine ultimo per la presentazione del modello INTRA 12 e per il versamento dell’Iva relativa agli acquisti intracomunitari effettuati nel mese di GENNAIO 2022 (secondo mese precedente) da parte degli enti non commerciali non soggetti passivi Iva (se hanno optato per il regime ordinario o hanno superato il limite annuo di acquisti di 10.000 €) e degli enti non commerciali soggetti passivi Iva, relativamente all’attività istituzionale.

(Art. 49 D.L. n. 331/1993 e Provv. 25/08/2015 – Legge di Stabilità 2013)